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國家發(fā)改委和財政部有關課題組經過調研，形成了“中國碳稅稅制框架設計”的專題報告。課題組表示，我國碳稅比較合適的推出時間是2012年前后；由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據(jù)，需要采用從量計征的方式，所以適合采用定額稅率形式；在稅收的轉移支付上，應利用碳稅重點對節(jié)能環(huán)保行業(yè)和企業(yè)進行補貼。
時間 或在2012年推出
近日，國家發(fā)改委有關專家在“中國綠色公司年會”上表示，“我們碳稅專題組的基本研究工作已經做完，目前正在與全國人大等作進一步的溝通，我們希望是在‘十二五’期間開始征收碳稅?！?/FONT>
據(jù)了解，國家發(fā)改委、財政部的調研報告分析了我國開征碳稅的必要性和可行性，提出了在中國開征碳稅的基本目標和原則，從稅制諸因素角度初步設計了碳稅制度的基本內容，并具體提出了我國碳稅制度的實施框架，包括碳稅與相關稅種的功能定位、我國開征碳稅的實施路線圖，以及相關的配套措施建議。
專家表示，所謂碳稅，是根據(jù)產品加工過程所排放碳的多少收稅的一種環(huán)境稅，在現(xiàn)實操作中也常常采用能源稅的形式，直接提高燃料最終用戶支付的價格。碳稅能夠使企業(yè)在投資過程中，有固定的參考成本。
此前，財政部財科所有關專家透露，“下一步資源方面的稅費改革要加快步伐。這個改革之后，在2012年或2013年，要推出碳稅，而且是低標準起步?！?/FONT>
接近財政、稅務部門的人士透露，國家有望在今年加大資源稅的改革力度，并開征環(huán)境稅。其中資源稅的改革方向是擴大資源稅的征收范圍，提高稅率，從定額稅變成累計稅，并改善資源稅的征收范圍，從生產和消費環(huán)節(jié)同時征收資源稅。環(huán)境稅則是在目前試點的基礎上開征新的稅種。
據(jù)了解，目前環(huán)保部、財政部、國家稅務總局有關環(huán)境稅的方案已經完成。一位接近環(huán)保部的人士說。“更具體的時間表還要看情況，但是的確是在加快步伐。”這位人士進一步表示，中國的碳稅，就是把現(xiàn)在的資源稅改為碳稅，現(xiàn)在只有2%，把稅率提高。
全國人大環(huán)境與資源保護委員會權威人士近日向媒體透露，有關部門已在積極推動征收“碳稅”工作，時間上不會拖太久，目前各省已在醞釀對企業(yè)提供節(jié)能扶持資金。
據(jù)了解，目前，世界上已有丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威和瑞典五個北歐國家實施了碳稅或能源稅政策，而法國也準備步其后塵，將從2010年起開征碳稅。
國民經濟研究所所長樊綱表示，美國等發(fā)達國家視“低碳經濟”為一個新的經濟增長點，一意孤行地征收碳關稅的可能性極大。在這樣的狀況下，中國怎么辦？樊綱說，與其讓美國人征了我們的碳關稅，去補貼他自己的企業(yè)，不如我們自己先征碳關稅，所得的稅收再補貼自己的企業(yè)，以達到企業(yè)改變結構、走上良性發(fā)展的道路。
方式 先征企業(yè) 暫不征個人
記者了解到，目前國家發(fā)改委、財政部有關研究報告對碳稅的征收范圍進行了較為清晰的界定。
國內的專家認為，我國現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對象可確定為：在生產、經營等活動過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產生的，因此碳稅的征收對象實際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。
根據(jù)碳稅的征稅范圍和對象，我國碳稅的納稅人可以相應確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個人。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
財政部有關專家表示，碳稅稅率形式與計稅依據(jù)密切相關，由于采用二氧化碳排放量作為計稅依據(jù)，且二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關，而與其價值量無關。因此，需要采用從量計征的方式，即采用定額稅率形式。
據(jù)了解，每消耗1噸原煤所產生的二氧化碳約為1.9噸，消耗1噸原油所排放的二氧化碳約為3噸。為此，財政部有關課題組建議，中國的碳稅最終應該根據(jù)煤炭、天然氣和成品油的消耗量來征收。碳稅在起步的時候，每噸二氧化碳排放征稅10元，征收年限可設定在2012年；到2020年，碳稅的稅率可提高到40元/噸。
而環(huán)保部規(guī)劃院課題組則建議，每噸二氧化碳排放征稅20元，到2020年可以征收50元/噸。具體而言，煤炭(每噸)、石油(每噸)、天然氣(每立方米)分別征收11、17、12元的碳稅。
對于征收碳稅，鋼鐵企業(yè)德龍控股董事局主席丁立國表示，低碳發(fā)展是大勢所趨，鋼鐵等行業(yè)需要通過技術創(chuàng)新轉移稅負成本。但中國企業(yè)的稅負有點偏高，希望政府在出臺碳稅時，能統(tǒng)籌考慮企業(yè)的負擔。
國家發(fā)改委能源所研究員姜克雋對此表示，“對企業(yè)來說，稅首先肯定是大棒，征收碳稅，像鋼鐵這樣的高耗能高碳行業(yè)確實會受到負面影響。但在研究碳稅的時候，已經考慮到不增加企業(yè)總的稅負，讓碳稅更多充當胡蘿卜的作用?！?/FONT>
國家發(fā)改委、財政部的研究報告稱，根據(jù)國際經驗，結合我國實際國情，對我國碳稅稅收優(yōu)惠進行設計。為了保護我國產業(yè)在國際市場的競爭力，可根據(jù)實際情況，在不同時期對受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國家簽訂一定標準的二氧化碳減排或提高能效的相關協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。
另外，對于積極采用技術減排和回收二氧化碳，例如實行CCS(碳捕獲和儲存)技術，并達到一定標準的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。根據(jù)我國現(xiàn)階段的情況，從促進民生的角度出發(fā)，對于個人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。
歸屬 中央地方七三開
對于碳稅的歸屬，國家發(fā)改委和財政部的專家稱，碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標準，地方稅應該是具有非流動性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調控性質、稅負難以轉嫁性質的稅種。而碳稅對整個宏觀經濟、產業(yè)的發(fā)展產生影響，還涉及一個國際協(xié)調的問題。
從這個角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調動地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7∶3。
北京環(huán)交所董事長熊焰表示，“如何合理的設計碳稅確實是特別復雜。碳稅當然是普遍增收的，但在有懲罰機制的同時，獎勵機制也應有。”
世界資源研究所(WRI)中國首席代表鄒驥在接受記者采訪時表示，理論上說，誰污染就對誰征稅，?？顚Ｓ茫梢杂糜诟阊邪l(fā)投資，可以補貼新能源企業(yè)。上世紀90年代以來，這成為歐洲一些國家的主要做法。
中信產業(yè)基金董事長劉樂飛介紹說，歐洲美國新能源低碳項目之所以能這么成功的運行和發(fā)展，主要原因是它的政策是非常明確的，比如說建一個太陽能電站，政府則給企業(yè)什么樣的補貼，以保證企業(yè)有較好的回報。建設太陽能電站在德國投資回報率接近10%，東歐的一些國家投資回報能達到15%左右，這樣的投資回報帶動了很多機構建設太陽能電站。“所以只有政府的政策，包括政府的補貼，能夠真正明確了之后，我想才能夠帶動低碳經濟發(fā)展。”劉樂飛表示。
國家發(fā)改委、財政部的研究報告稱，由中央財政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規(guī)范的財政轉移支付制度，重點考慮低收入或經濟發(fā)展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排成本和收益的分配格局。
從強化我國財政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預算管理，與其他稅收收入統(tǒng)一進行使用和管理。鑒于我國現(xiàn)階段的經濟發(fā)展水平尚低，節(jié)能減排方面所需的資金不足，因此，財政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節(jié)能環(huán)保方面的支出。
研究報告表示，碳稅收入應該采用以下使用內容和方式：一是用于重點行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對低收入群體的補助等方面；二是可以建立國家專項基金，專門用于應對氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術、新能源技術開發(fā)、新能源和可再生能源利用、實施植樹造林等增匯工程項目以及加強有關的科學研究與管理，促進國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應該更多地采用財政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。
